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醫(yī)藥物流行業(yè)三級成本核算改善案例

日期:2019-09-17 / 人氣: / 來源:m.wtport.com

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  一、何謂三級成本核算

  三級成本核算:即,對公司、部門、個人進(jìn)行三級成本管控,建立每個業(yè)務(wù)員建立了IAA(Individual Accounting-Assessment)臺賬,將財務(wù)報表的“三項費用”拆分成資金、人工、配送、管理四大類、44項成本,將每一項的細(xì)分成本核算到每一個業(yè)務(wù)員身上,由系統(tǒng)自動生成IAA臺賬。將IAA臺賬結(jié)果與銷售獎勵掛鉤,分級進(jìn)行薪酬兌現(xiàn),實現(xiàn)凈利潤考核。根據(jù)IAA臺賬結(jié)果,對影響凈利潤的關(guān)鍵成本進(jìn)行專項精益改善活動。
精益成本KPI指標(biāo)價值樹

  二、項目背景

  1.企業(yè)成長的煩惱

  博革咨詢輔導(dǎo)的某醫(yī)藥集團(tuán),經(jīng)過快速的發(fā)展,目前在全國擁有79家BU,已經(jīng)發(fā)展成為全國醫(yī)藥商業(yè)流通集團(tuán)的前三強(qiáng)。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,急需解決以下三個問題:①如何對不同背景的利潤中心進(jìn)行管理模式整合?②如何系統(tǒng)的降低成本,提升效率? ③如何提升商業(yè)價值?

  2.價值鏈分析

  通過對企業(yè)的全價值鏈進(jìn)行分析(包含:物流管理、資產(chǎn)管理、成本管理),所企業(yè)的關(guān)鍵問題點聚焦在“成本管理”。

  3.成本管理現(xiàn)狀

  傳統(tǒng)的醫(yī)藥商業(yè)管理更多強(qiáng)調(diào)的是對銷售費用、管理費用和財務(wù)費用三項費用的事后控制。商業(yè)公司以前沒有成本概念,缺乏對經(jīng)營過程中資金、人工、配送等成本控制。

  4.問題點描述

  資金成本、配送成本、人工成本占99.7%,有很大改善空間;和競爭對手相比,利潤率、資金周轉(zhuǎn)等指標(biāo)還存在差距。各BU對成本管理的重視程度不一;多數(shù)BU只注重銷售受讓和毛利率,而不重視對超期應(yīng)收占用資金成本的管理。
精益成本管理資金分配圖
  三、推進(jìn)思路

  1.開展全員培訓(xùn)

  采用視頻會議、現(xiàn)場輔導(dǎo)等多種方式,進(jìn)行不同層面“三級成本核算”的培訓(xùn),使每個人都搞清楚什么是成本?什么是公司、部門、個人成本?相互之間有什么不同?

  2.進(jìn)行成本拆解

  把最小業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營活動視為最小核算實體,把財務(wù)報表中的三項費用細(xì)分到單項成本,找出影響凈利潤實現(xiàn)的主要問題,直接制定措施加以改進(jìn)。

  3.建立IAA臺賬

  進(jìn)行分級的成本拆解,建立外勤、采購人員的IAA臺帳,使每個業(yè)務(wù)員都能直觀的看到自己在經(jīng)活動中成本的構(gòu)成,自覺地控制資金占用成本。

  4.實現(xiàn)凈利潤考核。

  對已建立IAA臺賬的企業(yè),進(jìn)行凈利潤考核提成比例的測算,出臺三級成本核算考核辦法。

  5.應(yīng)用IAA臺賬結(jié)果,對影響凈利潤的關(guān)鍵成本進(jìn)行精益改善

  四、項目實施

  1.IAA(Individual Accounting  Assessment)臺賬建立

  根據(jù)各家利潤中心現(xiàn)狀,進(jìn)行成本拆分、歸集,按照三級成本核算模板建立成本臺帳:①輔導(dǎo)58家利潤中心,2156名業(yè)務(wù)人員建立IAA臺賬;②對IAA臺賬結(jié)果的合理性進(jìn)行審核。

  根據(jù)各單位自身特點,由手工臺帳逐漸提生為信息化臺帳,降低工作量,減少數(shù)據(jù)誤差。

  2.IAA臺賬與考核評價掛鉤

  三級成本核算的落腳點是三級成本核算考核。①公司級:公司考核事業(yè)部的整體凈利潤;②部門級:事業(yè)部進(jìn)行二級考核,考核到部門級班組的凈利潤;③個人級:部門及班組對員工進(jìn)行考核。

  3.依托信息化,進(jìn)行S-COST固化與普及

  三級成本核算系統(tǒng)與企業(yè)ERP系統(tǒng)、財務(wù)用友系統(tǒng)、倉庫管理系統(tǒng)(WMS)進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換及接口,生成IAA臺賬。IAA臺賬的生成過程是企業(yè)電子信息數(shù)據(jù)的傳遞過程,是企業(yè)整體業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合的過程。達(dá)成的效果明顯:IAA臺賬生成方式高效方便,且無須人工干預(yù),提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性,降低管理成本。

  4.根據(jù)IAA臺賬結(jié)果,應(yīng)用精益管理工具,實施專項改善活動

  五、項目成果

  全體員工對成本的認(rèn)識提高,自覺控制各項成本,能自覺的把成本控制與創(chuàng)利結(jié)果緊密結(jié)合起來,認(rèn)識到資金成本是影響凈利潤和自己收入的關(guān)鍵

  北京醫(yī)股截止到12月末,做到?jīng)]有6月以上的應(yīng)收,90天以內(nèi)的應(yīng)收占到總應(yīng)收的90%以上。

  采購人員通過開展對商品差價、貯存時間、付款周期以及返利速度進(jìn)行成本分析,找出影響商品利潤的因素不僅是扣率問題,還有資金占用時間問題、庫存商品流轉(zhuǎn)速度問題。主動采取改變原來返利核算辦法、延長付款周期、加快庫存不動銷產(chǎn)品的處理等措施,使采購環(huán)節(jié)的資金占用時間大幅度下降。北京公司采購應(yīng)付賬款比上年同期延長2天,直接增加利潤264萬元。在建立IAA臺賬時,發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)對個人應(yīng)收不實和客戶信息不對稱等問題,直接開展應(yīng)收核實工作,起到促進(jìn)提升企業(yè)基礎(chǔ)管理的效果。

作者:博革咨詢

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